一、違約金需要繳納增值稅嗎
違約金如果被計(jì)入銷售額的，要繳納增值稅，否則一般不需繳納增值稅。而在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，是增值稅的納稅人。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
第二條增值稅稅率：
1.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。
4.納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
5.境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
第四條
除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
二、合同違約金是否需要繳納增值稅
合同違約金一般情況下是不需要繳納增值稅的，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。銷售合同沒有執(zhí)行，沒有實(shí)際應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)生，該違約金不征收增值稅。如果產(chǎn)生的違約金是其支付的補(bǔ)償，是依附于這一應(yīng)稅業(yè)務(wù)的，符合價(jià)外費(fèi)用的定義特征，就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。比如逾期發(fā)貨，所以賠償補(bǔ)償金的，或者購(gòu)房合同雖然沒履行，但是房產(chǎn)中介服務(wù)已發(fā)生的，就符合上述闡述，繳納增值稅。如果違約金不依附于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)而獨(dú)立存在，是獨(dú)立存在的補(bǔ)償款，就不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，不用繳納增值稅。比如簽訂了購(gòu)銷合同，但是由于種種原因，彼此取消了合同，從而支付的違約金就不用繳納增值稅。
三、收取違約金方的稅務(wù)處理
相對(duì)于收取違約金的一方，應(yīng)注意流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅方面的處理問題。
1.流轉(zhuǎn)稅方面：按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第一條的規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！庇帧吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：……?！?br>
納稅人在未銷售貨物的情況下收取的違約金，是在銷售行為未發(fā)生而產(chǎn)生的，因此該違約金收入不屬于增值稅銷售額價(jià)外費(fèi)用的一部分，不征收增值稅。納稅人在未提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的情況下收取的違約金，非營(yíng)業(yè)稅暫行條例第一條規(guī)定的提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)行為所致，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，因此違約金收入也不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
2.企業(yè)所得稅方面：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào))第二十二條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”那么對(duì)未履約合同而取得的違約金，屬于企業(yè)的其他收入所得，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)適用稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。
在與他人簽署合同之后，民事主體就有了自己需要履行的義務(wù)，若是其不愿意按照合同的約定履行義務(wù)，此時(shí)合同的另一方可以請(qǐng)求其支付違約金，對(duì)于此類違約情形，只要當(dāng)初雙方約定的違約金比例不高，此時(shí)法院是不會(huì)干涉的。