江蘇省建筑行業(yè)協(xié)會于7月中旬至8月底對該省建筑業(yè)“營改增”實施及企業(yè)稅負(fù)變化等進(jìn)行調(diào)研。
通過調(diào)研摸清了建企實施“營改增”政策的總體情況和實施過程中遇到的問題。針對這些問題和困難，調(diào)研組提出相應(yīng)建議。
建筑業(yè)“營改增”實施中突出問題
地方要求在項目所在地成立子（分）公司，給企業(yè)增添負(fù)擔(dān)
“高征低扣”現(xiàn)象嚴(yán)重，建筑企業(yè)成為稅負(fù)的完全負(fù)擔(dān)者
進(jìn)項發(fā)票取票難、發(fā)票認(rèn)證難等問題突出。
可抵扣進(jìn)項少，稅負(fù)不均衡情況顯著，影響施工企業(yè)資金狀況。
非施工單位原因，影響施工企業(yè)納稅信用評價
各地區(qū)對“營改增”后簽訂分包合同認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一
營改增”政策實施的完善建議
建議細(xì)化相關(guān)實施細(xì)則
建議出臺相關(guān)扶持政策
關(guān)于商品混凝土增值稅稅率調(diào)整的建議
建議簡化有關(guān)業(yè)務(wù)辦理手續(xù)
建議全方位加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)
以下是具體內(nèi)容：
問題：
地方要求在項目所在地成立子（分）公司，給企業(yè)增添負(fù)擔(dān)
11號文件發(fā)布以后，多個地方政府故意曲解文件精神，陸續(xù)出臺政策或口頭要求建筑企業(yè)必須在項目所在地成立獨立核算的子（分）公司并以其名義在開票納稅。這給行業(yè)發(fā)展帶了巨大影響，主要體現(xiàn)在四個方面：
一是按照當(dāng)?shù)卣笮鲁闪⒌淖樱ǚ郑┕?，不具備施工資質(zhì)和安全生產(chǎn)許可證，以子（分）公司作為主體實施項目，違反了《中華人民共和國建筑法》有關(guān)規(guī)定；
二是企業(yè)運營成本增加，具體包括辦理營業(yè)執(zhí)照、銀行開戶等事項。公司分立成多個子（分）公司后，所有人、財、物的調(diào)配流動都成了法人間的銷售行為，給企業(yè)增加稅負(fù)；
三是獨立核算、獨立計稅、獨立申報納稅均需要增加大量財務(wù)人員，大幅增加企業(yè)管理成本，加大施工企業(yè)集中管控難度；
四是以子（分）公司開票納稅對企業(yè)的總部經(jīng)濟(jì)、注冊地的入庫稅收均造成較大影響。造成企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅外流，影響企業(yè)總部經(jīng)濟(jì)規(guī)模。
“
高征低扣”現(xiàn)象嚴(yán)重，建企成為稅負(fù)的完全負(fù)擔(dān)者
“營改增”后，根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁原理，如果供應(yīng)商向建筑施工方提供發(fā)票則把應(yīng)由材料商承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)順勢通過加價方式轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)，建筑施工企業(yè)變成稅負(fù)的完全負(fù)擔(dān)者。
進(jìn)項發(fā)票取票難、發(fā)票認(rèn)證難等突出
取得進(jìn)項發(fā)票難
1）二三類地材取不到發(fā)票。
2）勞務(wù)發(fā)票取票難度大。
增值稅發(fā)票認(rèn)證困難
施工項目遍布全國各地，材料采購也相應(yīng)分散，增值稅發(fā)票數(shù)量大，收集、審核、認(rèn)證等工作難度大、時間長。
按現(xiàn)行制度規(guī)定，進(jìn)項稅額要在360天內(nèi)認(rèn)證完畢，因此在無形中又加重了該項工作的負(fù)擔(dān)。
可抵扣進(jìn)項少，稅負(fù)不均衡情況顯著，影響施工企業(yè)資金狀況
企業(yè)實際取得可抵扣的進(jìn)項較少。
稅負(fù)不均衡情況顯著。
非施工單位原因，影響施工企業(yè)納稅信用評價
因企業(yè)承接項目地域范圍廣，開具外經(jīng)證頻繁，外經(jīng)證如果不能及時核銷企業(yè)很容易被扣信用分。
建筑企業(yè)的賬戶開立、注銷非常頻繁，在15天內(nèi)就要備案和注銷，如果不按時操作，企業(yè)容易被扣信用分。
各地對“營改增”后簽訂分包合同認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一
部分地區(qū)存在著總包適用老項目簡易計稅政策，分包單位合同開工日期在5月1日后，就認(rèn)定分包單位實施的是新項目，按照一般計稅政策執(zhí)行。這樣就增加分包單位稅負(fù)，對總包單位稅負(fù)也有影響。
建議：
細(xì)化相關(guān)實施細(xì)則
①建議國家稅務(wù)總局圍繞建筑業(yè)“營改增”出現(xiàn)的問題，盡快出臺和細(xì)化營改增政策實施細(xì)則，并建立全國統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和解釋口徑；
②建議國家稅務(wù)總局對11號文件有關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范細(xì)化或出臺細(xì)則詳細(xì)解讀文件；
③建議稅務(wù)部門進(jìn)行稅負(fù)合理性繳納研究；
④建議國家稅務(wù)總局進(jìn)行調(diào)研分析，出臺相關(guān)實施細(xì)則，允許施工企業(yè)融資成本能夠進(jìn)行抵扣；
⑤建議國家稅務(wù)總局將建企開立銀行賬戶到稅務(wù)局備案的時間期限調(diào)整為3個月；
⑥建議稅務(wù)部門加強對整個建筑產(chǎn)業(yè)鏈條的規(guī)范管理，并對上下游產(chǎn)業(yè)鏈開具不符合規(guī)定發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行警示或處罰。
出臺相關(guān)扶持政策
①建議在政策可行范圍內(nèi)研究出臺新政策，提高小規(guī)模納稅人的年度開票80萬元的限額；
②建議對勞務(wù)單位采取定額稅制；
③建議出臺相關(guān)扶持政策，對施工企業(yè)“營改增”前購置的機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)根據(jù)購置的進(jìn)項稅額、使用年限和折舊等情況確認(rèn)分期抵扣額；
④建議對有裝配式建筑的高新技術(shù)企業(yè)給予減稅政策。
商品混凝土增值稅稅率調(diào)整
①建議混凝土的增值稅征收率恢復(fù)至6%。
②建議稅務(wù)部門對混凝土委托加工的業(yè)務(wù)形式予以認(rèn)可。
簡化有關(guān)業(yè)務(wù)辦理手續(xù)
①對于某些供貨方是自然人的，建議稅務(wù)部門簡化門臨開票的手續(xù)，方便供貨方開票給施工企業(yè)用于進(jìn)項抵扣；
②外經(jīng)證既然作為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)聯(lián)系單，且已在全國聯(lián)網(wǎng)的金稅三期系統(tǒng)上運作，建議國家稅務(wù)總局建立外經(jīng)證網(wǎng)上核銷功能，并完善全國統(tǒng)一的核銷流程和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。
全方位加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)
不僅要保證建筑企業(yè)和建筑產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)貫徹執(zhí)行，還要加強對業(yè)主、主管部門、稅務(wù)等部門進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。